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財政部網站16日消息顯示,為貫徹落實稅收法定原則,提高立法公眾參與度,廣泛凝聚社會共識,推進科學立法、民主立法、開門立法,財政部、國家稅務總局起草了《中華人民共和國土地增值稅法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》),現(xiàn)向社會公開征求意見。
同時發(fā)布的還有“關于《中華人民共和國土地增值稅法(征求意見稿)》的說明”。一是說明了制定本法的必要性和可行性。1993年12月13日,國務院發(fā)布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》),自1994年1月1日起對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物的單位和個人征收土地增值稅。根據(jù)《條例》授權,財政部于1995年1月印發(fā)了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例細則》!稐l例》施行20多年以來,稅制比較健全,運行平穩(wěn),上升為法律的條件和時機已經成熟。
土地增值稅立法是貫徹落實稅收法定原則的重要步驟,也是健全地方稅體系改革的重要內容,有利于完善土地增值稅制度,增強權威性和執(zhí)法剛性,發(fā)揮土地增值稅籌集財政收入、調節(jié)土地增值收益分配、促進房地產市場健康穩(wěn)定發(fā)展的作用,有利于健全我國的房地產稅收體系、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
二是說明了制定本法的總體考慮。從實際執(zhí)行情況來看,現(xiàn)行土地增值稅稅制要素基本合理,征管制度比較健全,宜保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變,將《條例》上升為法律。同時,對不適應經濟社會發(fā)展和改革要求的個別內容,進行適當調整。
《條例》規(guī)定,轉讓國有土地及地上建筑物、構筑物并取得收入的單位和個人應繳納土地增值稅。在此基礎上,《征求意見稿》將出讓、轉讓集體土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱集體房地產)納入征稅范圍。同時,擬將目前對集體房地產征收的土地增值收益調節(jié)金取消。
三是說明了稅法的主要內容。關于征稅范圍,《條例》規(guī)定,轉讓國有土地及地上建筑物、構筑物并取得收入的單位和個人應繳納土地增值稅。在此基礎上,《征求意見稿》將出讓、轉讓集體土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱集體房地產)納入征稅范圍。同時,擬將目前對集體房地產征收的土地增值收益調節(jié)金取消。
關于扣除項目,《征求意見稿》將《條例》第六條第五款授權財政部規(guī)定的其他扣除項目調整為國務院規(guī)定的其他扣除項目,主要考慮是:集體、國有房地產的成本構成差異較大,且不同地區(qū)集建地入市方式、途徑、形態(tài)、用途等差異也很大,成本構成和級差收益千差萬別,再者集體房地產入市目前仍處于試點階段,相關管理制度還在探索和逐步健全過程中,相關扣除項目難以做出統(tǒng)一規(guī)定。
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關于稅收優(yōu)惠,《征求意見稿》在延續(xù)《條例》優(yōu)惠規(guī)定的基礎上,對個別政策做了適當調整。
一是吸收了現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中關于建造增值率低于20%的保障性住房免稅的規(guī)定。
二是增加授權國務院可規(guī)定減征或免征土地增值稅的其他情形。主要考慮是國務院需要根據(jù)經濟社會發(fā)展形勢,相機決定一些階段性、過渡性優(yōu)惠政策,如企業(yè)改制重組土地增值稅政策、房地產市場調控相關的土地增值稅政策等。
三是將建造增值率低于20%的普通住宅免稅的規(guī)定,調整為授權省級政府結合本地實際決定減征或是免征,以體現(xiàn)因地制宜、因城施策的房地產市場調控政策導向,落實地方政府主體責任。
四是增加授權省級人民政府對房地產市場較不發(fā)達、地價水平較低地區(qū)集體房地產減征或免征土地增值稅的規(guī)定。主要原因是出讓集建地級差收益的地區(qū)差異巨大,為了建立兼顧國家、集體、個人土地收益分配機制,適當下放稅政管理權限,有必要授權省級政府因地制宜制定集體房地產相關稅收優(yōu)惠政策。